Специальный налоговый режим для самозанятых граждан «Налог на профессиональный доход»

С 01.07.2020 года жители Краснодарского края  могут стать самозанятым и применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

Данный режим предназначен для налогоплательщиков: физических лиц и индивидуальных предпринимателей, у которых нет работодателя и наемных работников, для граждан, получающих доход от личной профессиональной деятельности в размере не более 2.4 млн. рублей в год

Другими словами, чтобы получить статус самозанятого, нужно соблюсти три условия: иметь собственное дело, не нанимать сотрудников, а профессиональный доход не должен быть выше 2,4 млн руб. в год. В момент, когда доход превысит эту сумму, режим самозанятости автоматически отменяется до конца года. Со сверхнормативных заработков придется заплатить налоги по другой системе налогообложения, чаще всего это подоходный налог 13%.

Самозанятыми сегодня называют физических лиц или индивидуальных предпринимателей, применяющих специальный режим налогообложения «Налог на профессиональный доход», который нельзя совмещать с другими режимами налогообложения ЕСХН, УСН, патентная система налогообложения.

Самозанятыми могут стать репетиторы, таксисты, няни, дизайнеры, фотографы и многие другие фрилансеры (свободные работники), те кто продает товары собственного производства (например печет торты и другую кулинарную продукцию), те кто занимается ремонтом квартир, создает сайты, оказывает парикмахерские услуги.

Но есть целая категория лиц, которым Закон запрещает быть самозанятыми. Это, прежде всего, госслужащие - они вообще не могут заниматься бизнесом. За ними идут продавцы изделий, требующих специальной маркировки: алкоголя, сигарет, лотерейных билетов, изделий из меха и кожи и т.д. Самозанятость также запрещена адвокатам, частным нотариусам, арбитражным управляющим, медиаторам и оценщикам, но только по основной специальности. Если нотариус, к примеру, в свободное время шьет мягкие игрушки на продажу - он может оформить эту работу как самозанятость.

Не могут стать самозанятыми посредники и агенты, продавцы чужой продукции, люди, занятые добычей полезных ископаемых или сдающие нежилые помещения - мастерские, гаражи, апартаменты и пр. А вот те, кто сдает внаем жилье, вполне могут платить НПД вместо подоходного налога. Это разрешено даже госслужащим.

Особая категория - курьеры. Они могут зарегистрироваться как самозанятые, только если развозят уже оплаченные товары и получают деньги только за транспортировку, или имеют кассовый аппарат от организации, товар которой они доставляют.

 Кстати, стать самозанятыми могут не только россияне, но и иностранные граждане государств - членов Евразийского экономического союза: Беларуси, Армении, Казахстана и Киргизии. Украинцы и Узбеки не могут стать самозанятыми, поскольку они не являются членами Евразийского экономического союза.

Чтобы стать самозанятым, не нужно идти в налоговый орган. Регистрация  занимает не более двух минут и осуществляется одним из следующих способов:

1) через мобильное приложение ФНС России «Мой налог», используя сотовый телефон; с помощью паспорта, а также фотографии, которую можно сделать прямо на камеру смартфона. Следует отсканировать главную страницу паспорта и сделать селфи с использованием мобильного приложения.

2) с использованием учетных данных от Личного кабинета налогоплательщика физического лица;

3) с помощью учетной записи портала государственных услуг;

4) через любую кредитную организацию или банк, осуществляющие информационное взаимодействие с ФНС России в рамках этого эксперимента.

В настоящее время с ФНС России работают уже более 30 крупнейших банков и электронных площадок (в том числе: Яндекс Такси, Сбербанк России, Тинькофф Банк, ВТБ, 1С, Альфа-Банк и т.д.).

Если нет смартфона, можно пройти регистрацию на компьютере в веб-версии кабинета налогоплательщика НПД «Мой налог» – по ИНН. При регистрации нужно указывать реальный номер телефона. На него придет код подтверждения.

Мобильное приложение «Мой налог» позволяет самозанятым гражданам осуществлять онлайн постановку на учет, вести учет доходов, формировать чеки, справки о постановке на учет и о размере полученных доходов, а также оплачивать налог.

Доходы самозанятых определяются с каждой операции, облагаемой налогом.

Расчеты с использованием мобильного приложения «Мой налог» осуществляются следующим способом:

На главной странице приложения расположена кнопка оранжевого цвета: «Новая продажа». После нажатия на нее, появится поле ввода. Здесь нужно указать наименование товара или услуги, их стоимость, категорию покупателя ( Физ.лицо, ЮЛ или ИП, указав их ИНН). Затем следует нажать кнопку: «Выдать чек» (он формируется автоматически) и направляется клиенту одним из следующих способов:

1) на мобильный телефон или электронную почту;

2) распечатывается и передается лично клиенту;

3) клиенту предоставляется чек для считывания по QR-коду со своего мобильного телефона.

Таким образом, мобильное приложение: «Мой налог» полностью заменяет кассовый аппарат для самозянятых. На указанную в чеке сумму автоматически исчисляется налог.

Налоговая не позднее 12 числа месяца, следующего за отчетным месяцем уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение о сумме налога, подлежащей уплате по итогам истекшего месяца с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога (в приложении появляется специальный банер оранжевого цвета, нажав его можно оплатить налог банковской картой либо скачать квитанцию для оплаты через банки, банковские приложения или платежные терминалы).

Уплата налога на профессиональный доход производится ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (месяцем).

Для исчисления налога на профессиональный доход применяются две ставки:

4% - при реализации физическим лицам;

6% - при реализации ИП и юридическим лицам.

При регистрации в качестве самозанятого гражданину предоставляется единоразовый налоговый вычет не более 10000 рублей в беззаявительном порядке (вычет автоматически списывается, уменьшая сумму налога, пока не будет полностью исчерпан; никаких дополнительных действий от налогоплательщика не требуется).

Суть его в следующем. Пока действует вычет, налог "самозанятый" платит по ставкам:

- 3% вместо 4% - с сумм, поступающих от физлиц;

- 4% вместо 6% - с сумм от организаций и ИП.

В таблице приведен пример ежемесячного расчета Самозанятого налога с применением вычета.

Допустим, что все доходы поступали от физлиц.

Зарегистрировавшись самозанятым, т.е. налогоплательщиком налога на профессиональный доход, он освобождается  от обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд, не применяет контрольно-кассовую технику. Доходы в рамках спецрежима не облагаются НДФЛ, ИП не платят НДС (за исключением – НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на территорию РФ).

Заводить специальный счет в банке самозанятому не нужно. Достаточно личного счета. Но лучше все же предупредить банк, что Вы стали самозанятым и будете принимать на счет платежи от клиентов, чтобы у кредитной организации не возникло подозрений, что Вы занимаетесь отмыванием преступных доходов. Все другие платежи, поступающие на этот счет, например переводы от родственников, при расчете НПД учитываться не будут.

Как говорилось ранее самозанятые не обязаны отчислять взносы в Фонд обязательного медицинского страхования (ОМС) и Пенсионный фонд. В Фонд ОМС автоматически поступает часть НПД. А взносы в Пенсионный фонд РФ можно перечислять по желанию. Для этого нужно написать заявление в Пенсионный фонд. Законом установлен минимальный размер взносов за год - в 2021 году это 32 448 рублей. Можно внести и меньшую сумму, но в этом случае в стаж засчитают не целый год, а количество месяцев, пропорциональное взносу. Но следует помнить: тот, кто работает только как самозанятый и не платит пенсионные взносы, не сможет накопить страховой стаж и пенсионные баллы. И в старости будет получать только социальную пенсию или жить на сделанные сбережения.

В завершение хочу сказать, что на федеральном сайте ФНС России на главной странице размещен целый раздел для самозанатых под названием «Как стать плательщиком налога для самозанятых граждан». Всю необходимую информацию о постановке на учет самозанятого, о применении специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщик может получить, обратившись к этому разделу. Там же имеется блок «Вопросы - Ответы», где выложены самые популярные вопросы самозанятых и ответы на них ФНС России и МинФина.

НПД - новый налоговый режим, действующий в рамках эксперимента до 31.12.2028 включительно. Законодательно гарантировано, что до истечения этого срока не будут увеличены налоговые ставки, уменьшен лимит доходов. Предназначение НПД заключается в том, чтобы создать людям наиболее благоприятные условия для легализации доходов от самозанятости. НПД регулируется не Налоговым кодексом. Законодательными актами по применению данного спецрежима являются: Федеральный закон от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (ред. от 08.06.2020) и Закон Краснодарского края от 27.05.2020 N 4292-КЗ "О введении специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" на территории Краснодарского края" (принят ЗС КК 27.05.2020).